按照《内蒙古自治区财政厅关于2019年度会计师事务所和资产评估机构监督检查工作的通知》（内财会函〔2019〕514号）和《中国注册会计师协会关于开展2019年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》要求，我会联合自治区财政厅，于2019年10月至12月，共组织19名检查人员组成3个检查组，对呼和浩特市30家、鄂尔多斯市1家、巴彦淖尔市1家会计师事务所进行执业质量检查，此次检查共抽查业务报告220份。现已完成检查处理工作，将有关情况通报如下：

一、检查发现的主要问题

从本次抽查的32家会计师事务所的内控体系和抽查的业务项目底稿来看，多数事务所风险防范意识有所提升，在执业质量方面有不同程度改善和提高。但总体上，执业质量仍不容乐观，部分事务所仍没有严格执行审计准则的规定，存在一些不可忽视的问题。概括如下：

（一）事务所内部质量控制方面

检查中发现部分事务所缺乏具体可行的质量控制制度，没有针对质量控制制度要素制定相应的政策和程序。个别事务所未建立相关的执业质量控制制度和复核管理制度，未实施质量控制和复核程序。部分事务所形式上实施了三级复核程序，但未签署具体意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核没有明确的职责分工，导致三级复核形式化。

部分新设所和小所由于人力资源不足，过多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制过度依赖具体的执业人员。不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。

（二）初步业务活动、风险评估、计划审计工作方面

1.初步业务活动阶段，部分事务所同时编制业务承接评价表或业务保持评价表；审计业务约定书基本内容填列不完整或内容不恰当。

2．对《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》及应用指南理解不够深入，了解被审计单位及其环境、了解内部控制等不充分，风险评估程序执行不到位；审计过程中提及风险导向审计理念并形成审计工作底稿，实际实施审计程序过程中并无实质性的风险导向审计内容。

3．普遍不重视审计计划的编制，部分事务所未编制审计计划，或没有根据项目实际情况调整审计计划，以反映项目的实际需要；重要性水平的确定没有计算过程及依据，或未确定重要性水平；缺乏审计目标的描述，未确定重点审计领域，同时也未明确审计程序的性质及人员、时间安排等。

（三）实施进一步审计程序方面

1.对一些重要报表项目，尤其是损益类科目，审计程序仅限于账表、账账、账证核对，除编制审定表或检查少量会计凭证外，未实施其他重要审计程序，亦未对账表中异常情况予以应有的关注；此外，对往来款项的函证程序或替代程序，实物资产监盘程序履行不到位。

2.对一些重要报表项目未获取与认定相关的适当审计证据，审计证据仅限于复印的凭证、账簿记录等内部证据，且未形成对重要事项审计证据的分析与职业判断记录，无法为审计结论提供合理的基础；

3.在专项审计业务中，对资金收支未予以特殊关注，专项审计报告披露的内容不完整。

4.对金融企业审计的专业胜任能力不足。

5.未对期初余额、关联方及其交易等特殊项目审计予以应有的关注。

6.未关注审计准则的修订等变化情况，未执行新的审计报告准则及其他修订后的审计准则。

二、检查结果的处理

根据检查结果，对存在突出问题的5家会计师事务所及8名注册会计师由自治区财政厅给予行政处罚，对其余在执业过程中存在严重缺陷的7家会计师事务所及17名注册会计师，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》（会协〔2011〕39号）有关规定，经协会惩戒委员会会议审议，给予行业惩戒，其中：给予内蒙古蒙立欣会计师事务所（普通合伙）、鄂尔多斯市亿审会计师事务所行业内“通报批评”的惩戒；给予其余5家会计师事务所、17名注册会计师行业内“训诫”的惩戒。

内蒙古自治区注册会计师协会

                                   2020年9月2日